Noutati

Modificări aduse Codului fiscal

În perioada 23 - 30 iunie 2010 s-au adus o serie de modificări Codului Fiscal şi Codului de Procedură Fiscală. Astfel:

În ce priveşte CODUL FISCAL

1. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 54 privind unele măsuri pentru combaterea evaziunii fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 421/ 23 iunie 2010.

 
Începând cu data de 1 august 2010, persoanele impozabile şi persoanele neimpozabile care realizează operaţiuni intracomunitare au obligaţia de a se înregistra în Registrul operatorilor intracomunitari. Procedura de înregistrare va fi aprobată prin ordin al preşedintelui ANAF. Solicitările se depun de la data publicării ordonnaţei.

Se vor aplica măsuri de simplificare (taxare inversă) şi pentru următoarele categorii de livrări de bunuri: cereale, plante tehnice, legume, fructe, carne, zahăr, fructe, carne, făină, pâine şi produse de panificaţie. Aceste măsuri vor intra în vigoare după 10 zile de la aprobarea derogării de către Consiliul UE, dată ce va fi comunicată pe site-ul ministerului.

Ordonanţa introduce, începâmd cu data de 1 iulie 2010, accize pentru băuturi fermentate (altele decât berea şi vinurile liniştite) la nivelul de 100 euro/hl. Nivelul accizei pentru produsele intermediare va creşte de la 51,08 euro/hl la 165 euro/hl.

Nivelul accizei minime pentru ţigarete se majorează de la 91% la 96% din nivelul accizei aferente ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută.

Se modifică condiţiile de deţinere în antrepozite fiscale a produselor accizabile în regim suspensiv, precum şi procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale.

Se introduce obligativitatea consituirii de garanţii pentru producţia, transformarea, deţinerea şi circulaţia produselor accozabile în regim suspensiv de taxe.

Cesionarea părţilor sociale/acţiunilor sau înstrăinarea activelor corporale ale antrepozitarilor autorizaţi sunt supuse unei proceduri de notificare prealabilă a organelor fiscale.
 
 
2. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 58 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, publicată în  Monitorul Oficial nr. 431/ 28 iunie 2010.

 
I. Criterii pentru activităţi dependente

1. Potrivit criteriilor din ordonanţă, o activitate desfăşurată de o persoană fizică poate fi considerată ca fiind dependentă dacă beneficiarul de venit:

- se află în relaţie de subordonare faţă de plătitorul de venit şi respectă condiţiile de muncă ale acestuia;

- foloseşte baza materială a plătitorului de venit;

- contribuie numai cu prestaţia fizică ori capacitatea intelectuală;

- plătitorul de venit suportă cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit ori indemnizaţia de concediu de odihnă şi de incapacitate temporară de muncă;

- orice alte elemente care reflectă natura dependentă a activităţii.

2. Ordonanţa stabileşte limitativ înţelesul drepturilor de autor şi drepturile conexe acestuia.

3. Impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, recalculate pentru activităţi dependente, se datorează solidar de către plătitorul şi beneficiarul de venit.

4. Orice venituri de natură profesională, altele decât cele salariale, sunt supuse contribuţiilor individuale de asigurări sociale, asigurări de sănătate şi pentru şomaj.

II. Impozitul pe profit

1. Creditul fiscal (impozitul plătit unui stat străin) se deduce dacă se prezintă documentaţia corespunzătoare şi dacă se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri. Pierderile fiscale realizate de un sediu permanent dintr-un stat terţ (nu este membru UE, AELS ori cu care nu este încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri) se deduce numai din veniturile acelui sediu permanent.

2. Capitolul VI din Titlul II se redenumeşte „Impozitul pe dividende”. Cota impozitului pe dividende se măreşte de la 10% la 16%, cotă valabilă inclusiv pentru fondurile deschise de investiţii. Scutiri de impozit pe dividende se acordă :

- entităţilor eligibile care deţin minim 10% din titlurile de participare ale plătitorului de dividende;

 

- fondurilor de pensii facultative sau fonduri de pensii administrate privat;

- organelor administraţiei publice, acţionari ai plătitorului de dividende.

III. Impozit pe venit

1. Venitul net anual din activitate independentă stabilit pe baza normei de venit este cel puţin salariul minim brut pe ţară garantat în plată (în vigoare la momentul stabilirii normei de venit) înmulţit cu 12.

2. Pentru calcularea venitului net din drepturi de proprietate intelectuală se va lua în considerare o cheltuială deductibilă egală cu 20% din venitul brut (cota anterioară 40%), iar pentru venituri ce provin din crearea unor lucrări de artă monumentală o cheltuială deductibilă egală cu 25% din venitul brut (cota anterioară 50%).

3. La stabilirea venitului impozabil din salarii se includ şi tichetele de masă, tichetele-cadou,  tichetele de creşă, tichetele de vacanţă, plăţile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate ori soldelor lunare nete, acordate potrivit legii. Aceste prevederi se aplică începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010, însă nu intră în baza contribuţiilor de asigurări sociale.

4. Veniturile din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente, precum şi veniturile sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor nu mai sunt venituri neimpozabile (se impozitează cu 16%).

5. Câştigul din fiecare tranzacţie cu titluri de valoare (altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise) se supune impunerii cu cota de 16% (se elimină cota de 1%), iar contribuabilii trebuie să declare trimestrial câştigul/pierderea realizată. Procedura privind calculul câştigului net anual/pierderea netă din investiţii în urma tranzacţionării acestor titluri de valoare se stabileşte prin ordin al preşedintelui ANAF.

6. După 1 iulie 2010, pierderea netă anuală din tranzacţionarea titlurilor de valoare (altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise) se recuperează din câştigurile realizate în următorii 7 ani. Pentru perioada până la 1 iulie 2010 sunt prevăzute dispoziţii tranzitorii.

7. Veniturile din jocuri de noroc se supun unei cote unice de impozit de 25%.

8. Rezilierea contractelor de închiriere dă dreptul contribuabilului să solicite recalcularea impozitului, pe baza documentelor justificative.

9. Persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente sunt impozabile conform Cap. III - Venituri din salarii din Titlul III).

IV. Impozitul pe venitul nerezidenţilor

1. Veniturile obţinute din România de nerezidenţi din transferul instrumentelor financiare derivate reprezintă venituri impozabile începând cu 1 iulie 2010.

2. Cotele de impozit pentru veniturile impozabile obţinute din România de nerezidenţi sunt:

- 10% pentru dividende, dobânzi, redevenţe (lit a) – b) alin (2) art 116)

- 25% (faţă de cota iniţială de 20%) pentru venituri din jocuri de noroc;

- 16% pentru celelalte venituri impozabile obţinute din România.

3. Nu mai sunt scutite de impozit:

- dobânzile la depozite la vedere/conturi curente,

- dobânda la instrumente/titluri de creanţă emise de societăţi comerciale române,

- venituri obţinute de nerezidenţi care prestează servicii de consultanţă, asistenţă tehnică şi similare,

- venituri din economii sub forma plăţilor de dobândă, dobânda la depozite la termen şi/sau instrumente de economisire realizată din România de persoane fizice rezidente în alte state decât ale UE

V. Taxa pe valoarea adăugată

Începând cu 1 iulie 2010, cota standard de TVA este de 24%. Celelalte cote au rămas neschimbate.

Cotele reduse de TVA (5% şi 9%) rămân neschimbate.
 

3. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 59 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în  Monitorul Oficial nr. 442/ 30 iunie 2010.

 
Prin OUG nr. 59/2010 se majorează impozitul datorat de persoanele fizice care au în proprietate două sau mai multe clădiri, astfel:

- Cu 65% pentru prima clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;

- Cu 150% pentru a doua clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;

- Cu 300% pentru a treia clădire şi următoarele în afara celei de la adresa de domiciliu

Prevederile privind majorarea impozitelor arătate mai sus, nu se aplică pentru clădirile dobândite prin succesiune legală de către persoanele fizice.

Persoanele fizice arătate mai sus vor avea obligaţia să depună o declaraţie specială, la administraţia fiscală locală. Modelul declaraţiei va fi cel prevăzut în Normele metodologice ce vor fi publicate în termen de 15 zile de la data intrării în vigoare a Ordonanţei.

Prin OUG nr. 59/2010 s-a dublat impozitul pe mijloace de transport (autoturisme), cu o capacitate cilindrică mai mare de 2000 cm3.

Termenul de plată pentru diferenţele de impozit rezultate în urma aplicării prevederiloe prezentei Ordonanţe, este 31 decembrie 2010.

 
În ce priveşte CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ:

Se extinde răspunderea solidară asupra altor categorii de persoane care au determinat intrarea în insolvenţă a debitorului sau acumularea de datorii la bugetul general consolidat al statului.

La solicitartea ANAF, instituţile de credit sunt obligate să transmită informaţiile conturilor şi a deţinătorilor conturilor deschise.

Persoanele care efectuează operaţiuni intracomunitare fără a fi înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitară riscă o amendă cuprinsă între 1000 lei şi 5000 lei (intră în vigoare în termen de 10 zile de la data publicării acestei OUG).

Organele de urmărre penală pot efectua activităţi de constatare în cazul în care există indicii cu privire la săvârşirea de infracţiuni.