Noutati

In Monitorul Oficial nr. 689 din 13 octombrie 2009 a fost publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 109 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Modificarile aduse Codului fiscal prin OUG nr. 109/2009 se refera la:

Dispoziţii generale

- distribuirea primelor de emisiune nu va fi considerată ca distribuire de dividende din punct de vedere fiscal.

- se modifia definiţia persoanei juridice române (include şi persoanele juridice înfiinţate potrivit legislaţiei europene). Se clarifică termenul de persoană fizică sau juridică rezidentă fiscal în România.

- Obligaţia de înregistrare a contractelor de prestări servicii este inclusă şi în Codul fiscal.

Impozitul pe profit

- Societăţile europene sau societăţile cooperative europene sunt incluse în categoria contribuabililor obligaţi la plata impozitului pe profit.

- Se includ in categoria cheltuielilor sociale si cheltuielile suportate de contribuabili conform contractului colectiv de muncă.

- Numai cheltuielile cu dobânzile şi cu pierderea netă din diferenţele de curs valutar aferente împrumuturilor luate în considerare pentru determinarea gradului de îndatorare intră sub incidenţa prevederilor alin. (2 ) al art. 23 Cod fiscal.

- Dobânzile, penalităţile şi majorările de întârziere datorate de persoanele juridice române, în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane nerezidente sau autorităţi străine, vor fi deductibile la calculul profitului impozabil.

- Facilităţile fiscale prevăzute la art. 27 se aplică şi în cazul transferului sediului social al unei societăţi europene.

- Termenele de plată a impozitului anual se unifică la data de 25 februarie, respectiv 25 aprilie.

- Prevederile privind plăţile anticipate de impozit pe profit se extind de la 1 ianuarie 2010 pentru toţi contribuabilii.

- Nu există prevederi referitoare la eliminarea impozitului minimal începând cu data de 1 ianuarie 2010.

Impozitul pe venit

- Persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor prin derularea unui numar mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor vor considera aceste venituri ca fiind din activităţi independente.

- Veniturile pentru care se datorează plăţi anticipate (prin reţinere la sursă, conform art. 52) pot fi supuse, prin opţiunea contribuabilului, unui impozit final, conform prevederilor art. 78 Cod fiscal. Intră în această categorie, printre altele, şi veniturile din drepturi de autor şi contractele de comision.

- Tichetele de vacanţă sunt introduse în categoria veniturilor salariale neimpozabile.

- Plăţile compensatorii sunt considerate venituri neimpozabile numai dacă sunt acordate potrivit legii.

- Declaraţia de venit va fi denumită, de la 1 ianuarie 2010, Declaraţie de impunere, iar noul termen de depunere a acesteia (25 aprilie a anului următor) este şi data de plată a eventualelor diferenţe de impozit pe venit.

Impozitul pe veniturile nerezidenţilor

- Dividendele sunt impozabile în România dacă sunt plătite de un rezident.

- Termenul de plată a dividendelor distribuite, dar neachitate la sfârşitul exerciţiului financiar în care au fost aprobate a fost extins la 25 ianuarie a anului următor (de la 31 decembrie).

- Au fost explicitate condiţiile de aplicare a scutirii de impozit pe dividende, potrivit legislaţiei comunitare aplicabile.

- Termenul de depunere a declaraţiei informative privind veniturile nerezidenţilor a fost extins la 30 iunie a anului următor.

Taxa pe valoarea adăugată

- Termenul de sediu fix a fost eliminat şi conţinutul acestuia a fost integrat în cel de persoană stabilită.

- Regulile privind locul prestării serviciilor au fost modificate după cum beneficiarul serviciilor este persoană impozabilă sau neimpozabilă.

- Perioada de decontare al livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii cu caracter de continuitate nu poate depăşi un an.

- Condiţiile de deducere a taxei au fost simplificate urmând să depindă doar de existenţa facturii.

- Condiţiile de rambursare a taxei către persoane impozabile neînregistrate în România au fost modificate.

- În cazul bunurilor mobile de capital, termenul de ajustare de 5 ani se aplică doar în cazul în care durata normală de funcţionare a acestora depăşeşte 5 ani.

- Menţiunile obligatorii de pe factură au fost eliminate şi înlocuite cu referinţe la aplicarea Directivei 112 sau orice menţiune din care să rezulte aplicarea taxării inverse sau a unei scutiri de taxă.

- Declaraţia recapitulativă urmează să fie întocmită lunar, conform modelului stabilit prin ordin al preşedintelui ANAF.

- Plata TVA în vamă se va aplica până la 31 decembrie 2012.

- Măsurile de simplificare (taxarea inversă) nu se mai aplică de la 1 ianuarie 2010 în cazul persoanelor juridice aflate în insolvenţă.

Accize

- Regimul accizelor armonizate urmează să fie modificat începând cu data de 1 aprilie 2010.

- Accizele nearmonizate urmează să se aplice doar în cazul cafelei verzi, prăjite şi solubile, conform graficului de eliminare agreat la aderare.