Detalii Articol

Art. 20¹. ‑ (1) După data aderării României la Uniunea Europeană sunt, de asemenea, neimpozabile şi:

a) dividendele primite de o persoană juridică română, societate‑mamă, de la o filială a sa situată într‑un stat membru, dacă persoana juridică română întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1. plăteşte impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări;

2. deţine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr‑un stat membru, respectiv minimum 10%, începând cu 1 ianuarie 2009;

3. la data înregistrării venitului din dividende deţine participaţia minimă prevăzută la pct. 2, pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani.

 Sunt, de asemenea, neimpozabile şi dividendele primite de persoana juridică română prin intermediul sediului său permanent situat într‑un stat membru, în cazul în care persoana juridică română îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzute la pct. 1‑3;

b) dividendele primite de sediile permanente din România ale unor persoane juridice străine din alte state membre, societăţi‑mamă, care sunt distribuite de filialele acestora situate în state membre, dacă persoana juridică străină întruneşte, cumulativ, următoarele condiţii:

1. are una dintre formele de organizare prevăzute la alin. (4);

2. în conformitate cu legislaţia fiscală a statului membru, este considerată a fi rezident al statului membru respectiv şi, în temeiul unei convenţii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat terţ, nu se consideră că are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;

3. plăteşte, în conformitate cu legislaţia fiscală a unui stat membru, fără posibi­lita­tea unei opţiuni sau exceptări, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia;

4. deţine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr‑un stat membru, respectiv o participare minimă de 10%, începând cu data de 1 ianuarie 2009;

5. la data înregistrării venitului din dividende de către sediul permanent din România, persoana juridică străină deţine participaţia minimă prevăzută la pct. 4, pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani.

(2) Prevederile alin. (1) lit. a) şi b) nu se aplică profiturilor repartizate persoanelor juridice române, respectiv sediilor permanente din România ale unor persoane juridice străine dintr‑un stat membru, în legătură cu lichidarea unei filiale dintr‑un stat membru.

(3) În aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:

a) stat membru ‑ stat al Uniunii Europene;

b) filială dintr‑un stat membru ‑ persoana juridică străină al cărei capital social include şi participaţia minimă prevăzută la alin. (1) lit. a) pct. 2 şi lit. b) pct. 4, deţinută de o persoană juridică română, respectiv de un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine dintr‑un stat membru;

c) stat terţ ‑ oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.

(4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice străine sunt:

a) societăţile înfiinţate în baza legii belgiene, cunoscute ca “societe anonyme” /”naamloze vennootschap”, “societe en commandite par actions” /”commanditaire vennootschap op aandelen”, “societe privee a responsabilite limitee”/”besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “societe cooperative a responsabilite limitee”/”cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “societe cooperative a responsabilite illimitee”/”cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid”, “societe en nom collectif”/”vennootschap onder firma”, “societe en commandite simple”/”gewone commanditaire vennootschap”, întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menţionate mai sus, şi alte societăţi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;

b) societăţile înfiinţate în baza legii daneze, cunoscute ca “aktieselskab” şi “anpartsselskab”; alte societăţi supuse impozitării, conform legii impozitului pe profit, în măsura în care venitul lor impozabil este calculat şi impozitat în conformitate cu regulile generale ale legislaţiei fiscale aplicabile la “aktieselskaber”;

c) societăţile înfiinţate în baza legii germane, cunoscute ca “Aktiengesellschaft”, “Kommanditgesellschaft auf Aktien”, “Gesellschaft mit beschrankter Haftung”, “Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit”, “Erwerbs‑ und Wirtschaftsgenossenschaft”, “Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts”, şi alte societăţi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;

d) societăţile înfiinţate în baza legii greceşti, cunoscute ca „ανώυμη εταλία“, „εταλρεία περιωρισμένης ενθύνης“ (E.П.E.) şi alte societăţi constituite conform legii greceşti, supuse impozitului pe profit grec;

e) societăţile înfiinţate în baza legii spaniole, cunoscute ca “sociedad anonima”, “sociedad comanditaria por acciones”, “sociedad de responsabilidad limitada”, organsime de drept public care funcţionează în baza legii private; alte entităţi constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol (“Impuesto sobre Sociedades”);

f) societăţile înfiinţate în baza legii franceze, cunoscute ca “societe anonyme”, “societe en commandite par actions”, “societe a responsabilite limitee”, “societes par actions simplifiees”, “societes d”assurances mutuelles”, “caisses d”epargne et de prevoyance”, “societes civiles”, care sunt automat supuse impozitului pe profit, “cooperatives”, “unions de cooperatives”, întreprinderi publice industriale şi comerciale, precum şi alte societăţi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;

g) societăţile înfiinţate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiinţate în baza Legii asociaţiilor industriale şi de aprovizionare, societăţi de construcţii înfiinţate în baza Legii asociaţiilor de construcţii şi trusturi bancare de economii, înfiinţate în baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989;

h) societăţile înfiinţate în baza legii italiene, cunoscute ca “societa per azioni”, “societa in accomandita per azioni”, “societa a responsabilita limitata”, “societa cooperative”, “societa di mutua assicurazione”, şi entităţi publice şi private a căror activitate este în întregime sau în principal comercială;

i) societăţile înfiinţate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca “societe anonyme”, “societe en commandite par actions”, “societe a responsabilite limitee”, “societe cooperative”, “societe cooperative organisee comme une societe anonyme”, “association d”assurances mutuelles”, “association d”epargne‑pension” “entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l”Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public”, şi alte societăţi constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;

j) societăţile înfiinţate în baza legii olandeze, cunoscute ca “naamloze vennootschap”, “besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, “Open commanditaire vennootschap”, “Cooperatie”, “onderlinge waarborgmaatschappij”, “Fonds voor gemene rekening”, “vereniging op cooperatieve grondslag”, “vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt”, şi alte societăţi constituite în baza legii olandeze şi supuse impozitului pe profit olandez;

k) societăţile înfiinţate în baza legii austriece, cunoscute ca “Aktiengesellschaft”, “Gesellschaft mit beschrankter Haftung”, “Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit”, “Erwerbs‑ und Wirtschaftsgenossenschaften”, “Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts”, “Sparkassen”, şi alte societăţi constituite în baza legii austriece şi supuse impozitului pe profit austriac;

l) societăţile comerciale sau societăţile de drept civil ce au o formă comercială şi întreprinderile publice înfiinţate în conformitate cu legea portugheză;

m) societăţile înfiinţate în baza legii finlandeze, cunoscute ca “osakeyhtyio /aktiebolag”, “osuuskunta/andelslag”, “saastopankki/sparbank” and “vakuutusyhtio /forsakringsbolag”;

n) societăţile înfiinţate în baza legii suedeze, cunoscute ca as “aktiebolag”, “forsakringsaktiebolag”, “ekonomiska foreningar”, “sparbanker”, “omsesidiga forsakringsbolag”;

o) societăţile înfiinţate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord;

p) societăţile înfiinţate în baza Reglementării Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societăţii europene (SE) şi a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societăţii europene în ceea ce priveşte implicarea lucrătorilor şi asociaţiile cooperatiste înfiinţate în baza Reglementării Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societăţii Cooperative Europene (SCE) şi a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societăţii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajaţilor;

q) societăţile înfiinţate în baza legislaţiei cehe, cunoscute ca “akciova spolec nost”, “spolecnost s rucenim omezenym”;

r) societăţile înfiinţate în baza legii estoniene, cunoscute ca “taisuhing”, usaldusuhing”, “osauhing”, “aktsiaselts”, “tulundusuhistu”;

s) societăţile înfiinţate în baza legii cipriote, cunoscute ca «εταιρίες», supuse impozitului pe profit cipriot;

ş) societăţile înfiinţate în baza legii letone, cunoscute ca “akciju sabiedriba”, “sabiedriba ar ierobezotu atbildibu”;

t)   societăţile înfiinţate în baza legii lituaniene;

ţ)   societăţile înfiinţate în baza legii ungare, cunoscute ca “kozkereseti tarsasag”, “beteti tarsasag”, “kozos vallalat”, “korlatolt felelossegu tarsasag”, “reszvenytarsasag”, “egyesules”, “kozhasznu tarsasag”, “szovetkezet”;

u)  societăţile înfiinţate în baza legii malteze, cunoscute ca “Kumpaniji ta” “Responsabilita Limitata”, “Socjetajiet en commandite li l‑kapital taghhom maqsum f”azzjonijiet”;

v) societăţile înfiinţate în baza legii poloneze, cunoscute ca “spolka akcyjna”, “spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia”;

w)             societăţile înfiinţate în baza legii slovene, cunoscute ca “delniska druzba”, “komanditna druzba”, “druzba z omejeno odgovornostjo”;

x) societăţile înfiinţate în baza legislaţiei slovace, cunoscute ca “akciova spolocnost”, “spolocnost” s rucenim obmedzenym”, “komanditna spolocnost”.

(5) Dispoziţiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplică societăţilor‑mamă şi filialelor acestora din diferite state membre, amendată prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului.